Per les quantitats percebudes, el soci que abandona l'empresa haurà de satisfer un 1% en concepte de ITP en la seva modalitat d'operacions societàries.
Per les quantitats percebudes, el soci que abandona l’empresa haurà de satisfer un 1% en concepte de ITP en la seva modalitat d’operacions societàries. A més, haurà de tributar per l’IRPF o per l’Impost de societats, segons si és una persona física o una altra societat.
Si un soci desitja abandonar l’empresa, una de les opcions és que la resta dels socis li comprin les seves participacions. Tanmateix, això pot no ser viable si exigeix el desemborsament d’unes quanties de les quals aquests socis no disposen. Per això, és habitual recórrer a una reducció de capital: la societat amortitza les participacions del soci que es va i li satisfà la quantia en la qual s’hagin valorat.
Impost sobre Transmissions Patrimonials (ITP)
Subjecció al ITP
La reducció de capital està subjecta al ITP en la seva modalitat d’operacions societàries, la qual cosa implica que no està exempta d’aquest impost. En termes generals, el soci que se separa de la societat ha de liquidar un 1% de l’import que rebi en concepte de reducció de capital.
Soci persona física (IRPF)
Cas general
Quan un soci persona física rep quantitats derivades de la reducció de capital, ha de tributar en el seu Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF). En aquest sentit:
- La part de devolució corresponent als beneficis generats des de l’adquisició de la participació es considera rendiment del capital mobiliari i s’integra en la base de l’estalvi de l’IRPF.
- L’excés de devolució sobre aquests beneficis minora el valor d’adquisició de les participacions.
- Qualsevol excés addicional torna a tributar com a rendiment del capital mobiliari.
Separació de socis
En el cas que la reducció de capital impliqui la separació total del soci, els guanys obtinguts es consideren guanys patrimonials imputables en la base de l’estalvi de l’IRPF.
Soci persona jurídica (IS)
Exempció del 95%
Quan el soci que abandona l’empresa és una societat, ha de tributar en l’Impost de societats (IS) pel benefici obtingut. No obstant això, s’aplica una exempció del 95% si es compleixen uns certs requisits:
- El soci ha de posseir almenys el 5% de participació en l’empresa abans de la reducció de capital.
- Aquesta participació ha d’haver estat mantinguda de manera ininterrompuda durant almenys un any.
En resum, les operacions societàries tenen importants implicacions fiscals que els socis han de tenir en compte, tant en l’àmbit de l’IRPF com del IS. És fonamental comptar amb assessorament especialitzat per a gestionar adequadament aquests aspectes tributaris.
Per a ampliar aquesta informació consulti amb Assessoria Fiscal
Si t’ha semblat interessant comparteix-ho en xarxes socials, gràcies!
