Si tens una societat amb immobles llogats i et preguntes si pots aplicar l'exempció de l'Impost sobre el Patrimoni, aquesta circular t'interessa molt. Quan es considera que una societat arrendadora té activitat econòmica real?
En un món fiscal cada vegada més ple de matisos i racons, a vegades és reconfortant trobar una resposta clara que, sense embuts, et permet saber per on trepitges. Doncs bé, si tens participacions en una societat dedicada a l’arrendament d’immobles, i aquesta societat té contractada a una persona a jornada completa per a gestionar l’activitat, pot ser que estiguis en el costat bo de la norma.
La Direcció General de Tributs (DGT) en el seu CV V0259-25 ha resolt una consulta que, lluny de ser un cas aïllat, dona cobertura a un dubte habitual: És possible aplicar l’exempció en l’Impost sobre el Patrimoni (IP) si l’única empleada que gestiona els lloguers també realitza altres activitats professionals pel seu compte o per a altres empreses?
La resposta és sí, i no és una concessió generosa, sinó un reconeixement a la realitat de molts petits negocis: el rellevant no és “l’exclusivitat” de la treballadora, sinó la seva dedicació plena i efectiva durant la jornada laboral contractada. Que després exerceixi com a administradora en una altra empresa, o que facturi com a autònoma en el seu temps lliure, és irrellevant a efectes fiscals, sempre que compleixi la seva jornada en la societat arrendadora.
Per què importa això?
Perquè la Llei 19/1991 de l’Impost sobre el Patrimoni (concretament, l’article 4.Vuit.Dos) estableix que els socis poden quedar exempts de tributar per les participacions que posseeixin en la societat, si aquesta compleix una sèrie de requisits. I el primer, que moltes vegades frustra als contribuents, és que l’entitat tingui una “activitat econòmica” real.
Però quan hi ha activitat econòmica en una empresa que lloga pisos o oficines? Segons la Llei de l’IRPF (art. 27.2), quan almenys es compta amb una persona ocupada amb contracte laboral a jornada completa, dedicada a gestionar i ordenar els arrendaments.
Ara bé, aquí venia el parany: i si aquesta treballadora també té altres ocupacions o projectes fora de l’horari laboral? Es perd l’exempció?
La consulta vinculant V0259/2025 (5 de març de 2025) buida el dubte amb contundència: no. La clau està en el fet que el contracte sigui laboral, la jornada sigui completa, i la dedicació efectiva estigui garantida durant aquest temps. La resta, és vida privada (o professional) aliena al criteri fiscal.
Atenció a això!
- No n’hi ha prou amb tenir un contracte signat: la jornada completa ha de complir-se realment.
- Les tasques han d’estar enfocades a la gestió del lloguer, no a labors accessòries o administratives sense connexió.
- La resta de requisits també han de complir-se: participació mínima (5% directa o 20% amb família) i funcions de direcció amb remuneració suficient.
I què pots fer si tens una estructura similar?
- Revisa els contractes laborals dels qui gestionen els immobles: és jornada completa? S’estan complint aquestes hores?
- Evita confusions: si la persona contractada treballa també com a autònoma o en una altra empresa, que ho faci fora del seu horari laboral amb tu.
- Documenta bé: en cas d’inspecció, serà clau demostrar la realitat del treball i que hi ha mitjans materials i personals suficients.
- Consulta si compleixes els altres requisits de l’exempció, perquè un només no basta.
Per a ampliar aquesta informació consulti amb Assessoria fiscal
Si t’ha semblat interessant comparteix-ho en xarxes socials, gràcies!
