Per a les empreses l'exercici econòmic de les quals coincideix amb l'any natural, la presentació de la declaració de l'impost de societats (model 200) corresponent a l'exercici 2025 es realitza de l'1 al 25 de juliol de 2026, tots dos inclusivament.
Si s’opta per la domiciliació del pagament, haurà de realitzar-se entre l’1 i el 22 de juliol.
La presentació és obligatòria, fins i tot si no s’ha desenvolupat activitat o no s’han obtingut ingressos durant l’exercici.
Per a aquest exercici 2025, entre les principals novetats del IS destaquen la reforma de la reserva de capitalització. En concret, s’incrementa el percentatge de reducció en la base imposable del 15% al 20%, sempre que es compleixin els requisits exigits. A més, el càlcul d’aquesta reducció es vincula ara a l’increment de la plantilla mitjana, la qual cosa reforça la seva orientació cap al creixement empresarial. També es modifica el seu límit: amb caràcter general no podrà superar el 20% de la base imposable positiva prèvia, ampliant-se al 25% en entitats amb xifra de negocis inferior a 1 milió d’euros.
En segon lloc, s’introdueixen canvis en el tipus de gravamen mitjançant la
Llei 7/2024. S’estableix una escala progressiva per a entitats amb menor
volum d’ingressos i s’ajusta el règim aplicable a entitats de reduïda dimensió i cooperatives. Aquesta modificació s’acompanya d’un règim transitori que regula l’adaptació als nous tipus.
Així mateix, s’adequa la quota líquida mínima a aquests canvis, vinculant el
seu càlcul al tipus de gravamen general amb una fórmula específica, la qual
cosa obliga a revisar el seu impacte en la tributació efectiva.
En l’àmbit sectorial, s’introdueix un nou impost sobre el marge d’interessos i comissions de determinades entitats financeres, que la seva no deduïbilitat en el IS genera ajustos extracontables obligatoris.
D’altra banda, s’amplien els incentius en el Règim Econòmic i Fiscal de
Canàries, incorporant noves formes d’inversió, especialment en habitatge
protegit i arrendament.
També es prorroguen mesures rellevants com la llibertat d’amortització per
a vehicles elèctrics i infraestructures de recàrrega, així com els terminis per
a inversions en autoconsum energètic.
A més, s’han aprovat diferents resolucions i consultes del ICAC que afecten
el Pla General de Comptabilitat (PGC).
NOVETATS CAMPANYA SOCIETATS 2025
Reforma de la reserva de capitalització
Un dels canvis més importants de l’exercici afecta a la reserva de capitalització. Fins ara, aquest incentiu es vinculava essencialment a l’increment de fons propis. No obstant això, la reforma introduïda per la Llei 7/2024 altera parcialment la seva filosofia.
A partir de 2025, la reducció general passa del 15% al 20%, però a més
s’incorpora una escala progressiva lligada al creixement de plantilla mitjana.
La reducció podrà aconseguir:
- El 23% quan l’increment mitjà de plantilla se situï entre el 2% i el 5%.
- El 26,5% quan l’increment oscil·li entre el 5% i el 10%.
- El 30% quan el creixement superi el 10%.
Aquest canvi obliga moltes empreses a replantejar la seva estratègia fiscal. La política de contractació i la planificació tributària deixen de funcionar de
manera independent.
També es modifiquen els límits màxims aplicables:
- Amb caràcter general, la reducció no podrà superar el 20% de la base imposable positiva prèvia.
- El límit s’amplia al 25% per a entitats amb xifra de negocis inferior a
un milió d’euros.
Encara que l’incentiu millora, continuen existint requisits estrictes:
- Manteniment de l’increment de fons propis durant tres anys.
- Dotació de reserva indisponible per l’import reduït.
- Correcta comptabilització i reflex documental.
Nous tipus de gravamen per a microempreses i ERD
El tipus general del 25% comença a conviure amb una estructura molt més
escalonada per a petites entitats.
Les microempreses amb xifra de negocis inferior a un milió d’euros tributaran en 2025 de la manera següent:
- 21% per als primers 50.000 euros de base imposable.
- 22% per a l’excés restant.
La reforma incorpora a més una reducció gradual:
Per a microempreses
- 2025 → 21% / 22%
- 2026 → 19% / 21%
- 2027 → 17% / 20%
Per a entitats de reduïda dimensió (ERD)
- S’inicia una reducció progressiva que comença amb una mena del 24% en 2025.
Encara que la mesura sembla favorable, incrementa considerablement la complexitat tècnica. Ja no serà suficient aplicar un únic tipus fix sobre la base imposable. Serà necessari revisar:
- El volum exacte de xifra de negocis.
- La correcta qualificació de l’entitat.
- L’aplicació de règims transitoris.
- La interacció amb tributació mínima i deduccions.
Canvis en la tributació mínima
La tributació mínima també s’dapta als nous tipus reduïts. Per a microempreses i ERD, la quota líquida mínima es calcularà aplicant quinze vint-i-cinquens sobre el tipus de gravamen corresponent.
Encara que aparentment tècnica, aquesta reforma pot alterar significativament determinades simulacions fiscals.
Moltes empreses acostumades a una tributació mínima estable hauran de
revisar:
- Projeccions de tancament.
- Impacte de deduccions.
- Ajustos extracontables.
- Capacitat efectiva de reducció de quota.
Pròrroga d'incentius per a inversions sostenibles
Llibertat d'amortització
Es mantenen determinats incentius vinculats a transició energètica i
mobilitat elèctrica. Continua la llibertat d’amortització per a:
- Instal·lacions d’autoconsum energètic renovable.
- Vehicles elèctrics.
- Infraestructures de recàrrega.
Convé verificar:
- Data efectiva de posada en funcionament.
- Correcta afectació a l’activitat econòmica.
- Documentació justificativa de la inversió.
- Compatibilitat amb altres ajudes o subvencions.
Adaptació del model 200 a la CNAE-2025
El model 200 s’adapta a la nova CNAE-2025 aprovada mitjançant el Reial decret 10/2025.
Una incorrecta classificació CNAE pot provocar:
- Incoherències amb altres bases de dades administratives.
- Incidències en comprovacions automàtiques.
- Problemes estadístics o censals.
- Riscos en futures inspeccions.
Més control automatitzat per part d'Hisenda
La campanya incorpora noves validacions tècniques dins del model 200. Es
reforcen especialment:
- Declaracions amb exercicis inferiors a dotze mesos.
- Agrupacions d’interès econòmic.
- Unions temporals d’empreses.
- Identificació de partícips.
Per a ampliar aquesta informació consulti amb Assessoria fiscal
