No totes les noves societats neixen fiscalment iguals. A vegades, el detall no està en el que es fa, sinó en com i des d'on es comença. Constituir una nova empresa per a desenvolupar una activitat coneguda planteja sempre el mateix dubte: pot aplicar-se en l'impost de societats el tipus reduït o es considera una continuació encoberta?
Com ja sabrà, és freqüent que determinades persones físiques (socis) que ja participen en una societat decideixen impulsar una altra empresa distinta. A vegades perquè l’anterior deixa una línia d’activitat, unes altres perquè es vol separar riscos o reorganitzar el negoci. El conflicte apareix quan la nova societat desenvolupa la mateixa activitat que l’anterior.
La pregunta sorgeix sola: aquesta nova empresa pot aplicar en l’impost de societats (IS) el tipus reduït del 15% o es considera una simple continuació de l’anterior?
Tipus reduït
La normativa de l’impost de societats preveu un tipus especialment favorable per a les entitats de nova creació: el 15% durant dos exercicis, a partir del primer en el qual existeixi base imposable positiva.
Ara bé, aquest benefici no està pensat per a “reiniciar” negocis ja existents, sinó per a activitats que realment neixen. Per això, la llei introdueix límits clars.
L’incentiu fiscal no premia el canvi de societat, sinó l’inici real d’una activitat econòmica.
Quan l'Administració deixa de veure una empresa com a nova?
A grans trets, una societat deixa de considerar-se de nova creació quan:
- L’activitat procedeix d’una altra empresa o persona vinculada i s’ha transmès el negoci.
- L’activitat ja es venia exercint i una persona física passa a controlar la nova societat.
- Existeix un grup mercantil en sentit estricte.
- La societat té un caràcter patrimonial més que operatiu.
L’anàlisi no és automàtic ni mecànic. S’observa el conjunt de l’operació i, sobretot, la realitat econòmica.
Els socis són personis físiques
Aquí és on sol aparèixer l’error més comú. Que els socis de la nova empresa siguin els mateixos que els d’una altra societat no implica necessàriament que existeixi grup empresarial ni que és perdi el tipus reduït.
Quan parlem de persones físiques, el focus és posa en dos elements molt concrets:
- El control individual, no el conjunt familiar o relacional.
- L’absència de transmissió del negoci, en qualsevol dels seves formis.
Si cap persona física controla per si sola més del 50% de la nova societat i no hi ha traspàs del negoci anterior, l’anàlisi canvia substancialment.
La DGT, en una recent consulta vinculant V1627-25, analitza precisament aquest escenari: socis personis físiques que ja participaven en una altra entitat creuen una nova societat per a desenvolupar la mateixa activitat, sense transmissió jurídica del negoci i sense que cap d’ells controli per si sol més del 50% del capital.
Començar "des de zero" no és només una expressió
Un dels aspectes més delicats és demostrar que la nova empresa no ha rebut el negoci de l’anterior. No n’hi ha prou amb dir-ho: ha de reflectir-se en els fets.
Quan la nova societat no compra actius, no assumeix contractes, no hereta clients ni estructura, i comença la seva activitat amb mitjans propis, el fet que faci “el mateix” no impedeix, per si sol, aplicar el tipus reduït.
La coherència entre el que es declara i el que realment ocorre és clau en una comprovació futura.
El repartiment del capital com a element decisiu
Un altre punt que sol passar desapercebut és el repartiment accionarial. Encara que diverses persones hagin desenvolupat l’activitat en el passat, si cap d’elles supera individualment el 50% en la nova societat, no s’activa el veto automàtic al tipus del 15%.
Aquest detall, aparentment tècnic, és un dels elements que més pes té en la pràctica.
Un petit ajust en el capital pot canviar per complet el tractament fiscal.
Evitar ser societat patrimonial
Fins i tot complint tot l’anterior, la societat ha de desenvolupar una activitat econòmica real. Si més de la meitat del seu actiu no està afecte a l’activitat, el tipus reduït queda descartat.
Aquesta anàlisi sol arribar després, però convé tenir-lo present des de l’inici.
No n’hi ha prou amb facturar: cal tenir una estructura coherent amb l’activitat.
Constituir una nova empresa amb socis que ja tenen experiència empresarial no tanca automàticament la porta al tipus reduït del 15%, però obliga a fer les coses amb ordre, criteri i previsió. La diferència entre aplicar o no l’incentiu sol estar en decisions preses abans fins i tot de signar l’escriptura. I aquestes decisions, una vegada adoptades, rares vegades tenen marxa enrere.
Per a ampliar aquesta informació consulti amb Assessoria fiscal
Si t’ha semblat interessant comparteix-ho en xarxes socials, gràcies!
