Quan l’empresari adquireix productes per obsequiar als seus clients, sabem que no podem deduir l’IVA suportat de les factures rebudes de compra, per tant aquesta operaci\u00f3, al no poder recuperar l’import de l’IVA, suposa un cost addicional del 10% o 21% segons el tipus impositiu del producte.<\/p>\n
[texto_central]<\/p>\n
\u00c9s freq\u00fcent que en finalitzar l’any, la societat consultant compri productes que integra en cistelles de Nadal per regalar als treballadors i a determinats clients. I la pregunta que fan els empresaris \u00e9s si actualment la compra d’aquests productes o cistelles de Nadal segueixen tenint la consideraci\u00f3 de despesa dedu\u00efble en l’Impost de societats o en el cas d’aut\u00f2noms, persones f\u00edsiques, en l’IRPF.<\/p>\n
Requisits despeses fiscalment dedu\u00efbles<\/strong><\/p>\n Els requisits que, amb car\u00e0cter general, ha de reunir una despesa perqu\u00e8 sigui dedu\u00efble fiscalment es concreten en els seg\u00fcents:<\/p>\n Despeses no dedu\u00efbles: Donatius i liberalitats<\/strong><\/p>\n L’article 15 de la nova Llei 27\/2014 de l’Impost de societats, i amb efectes des del 01-01-2015, estableix que no tindran la consideraci\u00f3 de despeses fiscalment dedu\u00efbles, entre uns altres, els donatius i liberalitats.<\/p>\n Excepcions:<\/strong>\u00a0No s’entendran compresos entre les liberalitats, i per tant seran dedu\u00efbles, les despeses per atencions a clients o prove\u00efdors ni els que conformement als usos i costums s’efectu\u00efn pel que fa al personal de l’empresa ni els realitzats per promocionar, directa o indirectament, la venda de b\u00e9ns i prestaci\u00f3 de serveis, ni els que es trobin correlacionats amb els ingressos.<\/p>\n En relaci\u00f3 amb els treballadors:<\/strong>\u00a0sempre que les cistelles formin part dels usos i costums de l’empresa pel que fa al seu personal, tindran la consideraci\u00f3 de despesa dedu\u00efble a l’efecte de l’Impost de societats. En qualsevol cas, caldr\u00e0 justificar la despesa i la seva naturalesa, aix\u00ed com la seva adequaci\u00f3 als usos i costums. La c\u00e0rrega de la prova competeix a qui fa valer el seu dret i seran els \u00f2rgans de gesti\u00f3 i inspecci\u00f3 tribut\u00e0ria als qui correspongui, en l’exercici de les seves funcions, la valoraci\u00f3 de les proves aportades.<\/p>\n Retribuci\u00f3 en esp\u00e8cie:<\/strong>\u00a0La condici\u00f3 perqu\u00e8 sigui dedu\u00efble \u00e9s que es tracti d’una despesa que formi part dels usos i costums de l’empresa. Aix\u00ed que ha de tenir en compte que ha de justificar-se la despesa i provar-se aquest costum. Per\u00f2, en tot cas, el lliurament de la cistella de nadal als empleats ha de tractar-se com una retribuci\u00f3 en esp\u00e8cie que ha de quedar reflectida en n\u00f2mina i ingressar el pagament a compte d’IRPF. A m\u00e9s, despr\u00e9s dels canvis de cotitzaci\u00f3 introdu\u00efts en 2014, l’import de la cistella de nadal ha d’incloure’s a la base de cotitzaci\u00f3.<\/p>\n Conseq\u00fcentment, el primer any no s’ha de considerar com a despesa dedu\u00efble el lliurament de cistelles de nadal als empleats. La resta d’anys, sempre que es pugui demostrar el costum, s\u00ed es poden deduir. Aix\u00f2 \u00e9s extensible a la deducci\u00f3 de la despesa del sopar d’empresa de Nadal.<\/p>\n Qu\u00e8 succeix amb l’IVA?\u00a0<\/strong><\/p>\n L’IVA d’aquestes cistelles de Nadal no \u00e9s dedu\u00efble at\u00e8s que la normativa no permet deduir l’IVA d’aliments, begudes i tabac. Aix\u00f2 tret que l’empresa es dediqui a fabricar o comercialitzar els productes que inclou en la cistella, ja que en aquest cas s\u00ed es permet la deducci\u00f3.<\/p>\n No obstant aix\u00f2, l’IVA del sopar o menjar d’empresa \u00e9s dedu\u00efble en la mesura que sigui dedu\u00efble en l’Impost de Societats, segons l’article 96 U 6\u00ba de la Llei d’IVA. Aix\u00ed que ha d’assegurar-se que el restaurant emeti la factura complint amb tots els requisits legals si pret\u00e9n deduir aquest IVA.<\/p>\n Les despeses que suporta l’empresa per les cistelles de Nadal que regala a determinats clients:<\/strong> poden enquadrar-se entre les excepcions que estableix la Llei, en la mesura en qu\u00e8 es tracti de despeses per relacions p\u00fabliques amb clients seran fiscalment dedu\u00efbles sempre que compleixin els restants requisits en termes d’inscripci\u00f3 comptable, meritaci\u00f3, correlaci\u00f3 entre ingressos i despeses i justificaci\u00f3 documental.<\/p>\n En el cas de la loteria de Nadal lliurat a clients i\/o prove\u00efdors \u00e9s dedu\u00efble si pot demostrar la despesa per relacions p\u00fabliques. Asseguri’s de tenir documentat els lliuraments d’aquesta loteria.<\/p>\n Els regals publicitaris, com s\u00f3n els habituals clauers, calendaris, bol\u00edgrafs, agendes\u0085 etc., s\u00f3n dedu\u00efbles per tractar-se de despeses per promocionar les vendes. No obstant aix\u00f2, ha d’acreditar-se que en aquests regals s’inclou el nom i\/o logo de l’empresa, aix\u00ed que exigeixi que en la factura o albar\u00e0 quedi aquest fet reflectit i aix\u00ed pugui demostrar-ho davant qualsevol comprovaci\u00f3 que l’Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria li pugui realitzar.<\/p>\n Atenci\u00f3:<\/strong> Si la seva empresa sol suportar despeses per relacions p\u00fabliques amb clients o prove\u00efdors (obsequis, menjars, invitacions a esdeveniments esportius o art\u00edstics\u0085), i at\u00e8s que aquestes despeses estan relacionats amb la seva activitat i pot justificar-los documentalment, s\u00f3n dedu\u00efbles en l’Impost de societats.<\/p>\n No obstant aix\u00f2, amb efectes des de l’1 de gener de 2015 les despeses per atencions a clients o prove\u00efdors seran dedu\u00efbles amb el l\u00edmit de l’1 per cent de l’import net de la xifra de negocis del per\u00edode impositiu.<\/p>\n D’aquesta manera, s’haur\u00e0 d’analitzar si les despeses per atencions a clients o prove\u00efdors s\u00f3n tals, no integrant-se aqu\u00ed qualsevol altra despesa a persones que no fossin clients o prove\u00efdors, com per exemple, despeses a socis o familiars dels mateixos.<\/p>\n D’altra banda, \u00f2bviament, si les despeses per atencions a clients o prove\u00efdors no arriben a aconseguir el 1% de l’import net de la xifra de negocis, la despesa nom\u00e9s aconseguir\u00e0 a la quantitat que hagu\u00e9s estat comptabilitzada pel concepte d’atencions a clients o prove\u00efdors.<\/p>\n Per tant, les empreses hauran d’ajustar aquesta partida si volen que totes les seves despeses de representaci\u00f3 siguin fiscalment dedu\u00efbles<\/strong>.<\/p>\n Sense limitaci\u00f3: Aquest l\u00edmit no s’aplicar\u00e0 a altres despeses de promoci\u00f3, que seguiran sent dedu\u00efbles com fins ara:<\/p>\n\n